当金融资产减值时，会计处理会不断更新。全球趋势相比，中国的会计处理方法仍然滞后，尚待学者研究。期损失模型，相应地重构中国会计准则的方式以及具体采用的支持措施在一定程度上降低了会计信息的稳定性和准确性。研究方向对于适应新的会计准则很重要。证据表明，良好的经济环境和金融监管体系的建立必须克服由损失模型的后期贬值所引起的顺周期现象。国际上的努力和合作下，国际会计准则成员颁布了IFRS 9“金融工具：分类和计量”，预期损失模型将逐步实施。文分析了国家金融环境，了解了折旧模型并研究了其在中国的应用。融资产减值表明已经存在损失，也就是说，如果金融资产显示出实际的减值迹象，则可以开始计提减值准备。是，在初始确认金融资产过程中必须考虑的信用损失并未包括在所发生损失模型的初始确认中，因此，其延迟被广泛批评。多事实已证明了此缺陷。银行业中，当经济发展动态良好时，信贷违约的可能性就会降低。前，金融资产的折旧相对较小，信贷范围将进一步扩大。理是相同的：当经济处于衰退中时，信用违约的可能性很高，金融资产的折旧将积累很多，经济将进一步下降。如，对于可靠的金融资产减值数据，如何在预期损失模型中定义违约率和违约损失率，以及如何将预期损失模型应用于中国，不符合发达经济体的假设。国际会计准则理事会提议用预期损失模型代替现有损失模型之后，欧洲财务报告咨询小组和欧洲会计师联合会分析了会计准则的概念，规模和其他因素。期损失模型，选择多个减值模型进行比较并确认预期损失模型。涵盖了信用风险的预期，无需发生，现金流量可以调整，更加方便。国资本市场起步较晚，因此对金融投资下降的研究也起步较晚。是，近年来，随着中国证券市场的不断发展和完善，资产折旧问题引起了学者和国家专业人员的越来越多的关注。金明和马跃（2010）认为，预期损失模型将在一定程度上降低传统会计信息的稳定性和准确性。Wang Hai和Li Meng（2010）认为预期折旧模型的弊端非常明显。施和与监督协调的成本（允许帐户浮动）也将影响贷款损失准备金。永琴（2015）指出，预期损失模型将带来定义“违约”时过于灵活的问题，并建议中国应实施配套改革，重组会计准则并加强财务监督。他人则认为，预期损失模型具有许多优势。文娟（2017）通过案例研究探索了预期损失模型对中国商业银行的影响，并认为可以有效克服顺周期问题。玉龙（2012）指出，虽然预期损失模型存在很多缺陷，但它仍可以客观地应对金融资产（例如贷款）的经济实质，从而可以缓解利润波动并保持稳定。融市场在一定程度上。常，研究人员对预期损失模型的实际使用有不同的看法。可否认，与已发生的损失模型相比，预期的损失模型已经得到了很大的改进，但是仍然不知道实际应用水平是否会取得良好的结果。Ct是估计的信用损失后的预期现金流量，AC是初始资本和相关成本的总和，I是计算的内在收益。后的估计现金流量是基于已建立的现金流量和信用损失基准。期损失模型和已发生损失模型之间的最大区别是，减值准备是否基于事件已发生的证据。期损失模型的折现率不包括信用损失，也就是说，它是根据帐户的价值计算的。一阶段表明金融资产的价值相对稳定，信用风险没有急剧增加。旧准备金应以明年的信用损失为基础计算。二步表明，宁波代理记账尽管预期信用损失没有客观因素的证明，但信用风险呈上升趋势，而折旧准备金必须基于剩余期间的未来信用损失。三步是在资产负债表日存在减值的客观迹象。旧准备金必须根据金融资产剩余年限内的未来信用损失确定。于第一阶段和第二阶段的金融资产，利息是根据资产总额计算的。殊之处在于，第3阶段的金融资产是基于扣除减值损失后的残值来计算的。IAS39是一种根据四位管理者的意图对金融资产进行分类的会计准则，中国大多数上市公司仍采用IAS39。四类资产包括：根据公允价值计量方法计算当期利润的金融资产；以及摊销成本的评估，摊销成本是指到期时持有的金融资产；以摊余成本计量的应收贷款和金融资产；可以出售的金融资产。四种类型的金融资产的初始计量是公允价值。于随后的估值，对于第一种类型，不需要考虑金融资产的折旧问题，并且收益的变化反映了价值的变化。其他情况下，评估金融资产的减值时必须进行减值测试。
　　融资产分类的最新标准有所变化。分类规范考虑了金融资产的商业形式和现金流量特征。融资产分为三类：一类按摊余成本计量，另一类按公允价值计量。变动包括在其他综合收益指标中。三，公允价值及其变动包括在收益的计量中。然，金融资产不仅包括普通资产的基本特征，还包括高风险和高流动性的特征。先是高风险。资者通过短期或长期投资过程实现金融资产的增值。旦银行的利率和货币波动，金融资产的价值也会受到影响。于银行利率和汇率的波动，金融资产将发生重大变化。
　　于蝴蝶效应，出现财务风险。二是高流动性。一般转让的资产相比，金融资产更为灵活。了满足不同客户的需求，专门的金融产品不断出现。于金融工具种类繁多，因此也促进了金融市场。了上述两个众所周知的特征外，金融资产在银行业中也具有其独特的特征。是金融资产​​具有比重大，增长快的特点。据中国工商银行2017年年度报告披露的情况说明，2017年金融资产比2016年增加19497.78亿元，增长8.1％。中，客户贷款总额增加11766.02亿元，增长9.0％。资增加2755.3亿元，增长5％；如图1所示，存放中央银行的现金和存款增加260.84亿元，增长7.9％，在各项金融资产中，贷款最为重要。2016年和2017年，中国工商银行的贷款分别占总资产的52.89％和53.26％。贷款一项就占该行总资产的一半以上。
　　良贷款比例过高。图2所示，不良贷款在商业贷款中的比例相对较大，2017年和2016年分别为1.97％和1.96％。体不良贷款率分别为1.55％和1.62％。信用风险方面，银行对信用风险的控制相对成熟。图3所示，2017年和2016年，五类贷款的正常贷款分别为94.5％和93.91％。账损失仅为0.22％和0.15％。多数长期贷款。图4所示，2017年和2016年的中长期商业贷款分别为68.6％和66.5％。管短期贷款也呈上升趋势，但扩张幅度为2.7％，但中长期贷款数量比短期贷款增加了十倍。限，增长了13.4％。
　　中国，企业主要依靠银行融资，因此中长期资产在金融资产中的份额通常超过50％。产减值模型的变化对金融机构，特别是银行部门产生重大影响。条件设置为2017年的S，中长期贷款的实际金额为100万，期限为5年，票面利率设置为10％。了简化计算过程，参照中国工商银行近五年来的不良贷款指标，近五年的预期贷款损失率为0％。0％，1％，2％和3％。于以上假设，预期损失模型用于预测未来五年的现金流量，如表1所示。关每个减值期间的会计处理，请参见表2。预期损失模型中，实际利率由未来现金流量确定。图5所示，预期损失模型从一开始就在贬值。续折旧的准备金远远低于所产生损失模型中客观折旧指标的准备金。现有模型中，当发生特定的减值事件时，摊销成本会急剧下降。然，在该案例的预期损失模型中，金融资产更接近现实。
　　外，价值的波动相对较小，这导致每个时期资产价值的变化相对流畅。融资产减值产生的减值损失的影响构成了当前资产减值的重大突破。使您可以精确定义默认速率并有效提高可靠性。何积极应对我国金融资产会计准则的变化，增强预期损失的可靠性，从风险控制和技术水平两方面提出了两种对策。先是建立相应的风险治理体系。期损失模型的实施需要相对可靠的风险管理来提供支持。管人员应修订现行的银行信贷活动风险管理分类规范，以满足风险控制和金融监管预期损失模型的要求。是完善信用评级信息技术。方面，应促进信用评级能力的提高，并在数据层面通过分析和计算来处理信用评级。二方面可以使用信贷资产担保的价值来创新性地确认金融资产的初始金额。于抵押品的价值相对稳定且易于计量，因此更容易估计信贷资产的预期损失，从而降低了工作难度并提高了工作效率。外，可以选择电阻测试以获得更保守的最大可能损耗。三是考虑简化操纵方法。实践中减少预期损失模型的复杂性和无聊性可以帮助普及对金融资产损失的会计处理。森林之外，合并的折旧准备金还可以避免必须计算单个资产的折旧。

　　外，更容易根据当前的直线折旧而不是期间折旧来考虑预期的减值，而无需进行大规模的重建。国的金融市场仍不完善，许多地方需要学习和改进以与西方发达国家保持同步。此，探索会计准则还需要更多。管预期损失模型还有很长的路要走，并且出现了一些问题，但是应该加以推广和改进。着现代企业制度的逐步发展，中国将越来越需要使用预期损失模型来帮助提前预测未来损失，确保商业银行利润的稳定性并减少损失。业银行的金融资产。前为金融资产的折旧做准备工作，以及提前解决实施过程中的问题的能力，将有助于中国会计准则顺利过渡到国际准则。
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