核心词：宁波 江北 公司 
　　按照《制度》的要求,高等学校基建会计基本核算模式也做出相应调整。现行的《高等学校会计制度》要求,基建账至少按月并入学校"大账";同时,基建账仍然单独建账、独立核算。也就是说,现行的做法表面上是并账,实质上就是在合并会计报表。《制度》对于基建会计核算的内容,充分吸收《国有建设单位会计制度》的有益成分,并做了新的规定。按照《制度》的要求,高等学校将不再对基本建设项目单独建账、单独核算,而是采用财务会计与预算会计并行的"平行记账",对基建投资按照项目分别核算。"双基础"下政府会计制度的执行,实现了真正意义上的"基建并账"。预算会计与财务会计并行的基本建设账务处理,既能有效的反映高等学校基建项目预算的执行情况,又能全面反映基建项目资金筹措使用等财务状况。适应于政府会计制度基本核算模式的变革,高等学校基建会计核算实务发生了六个方面的变化。按照现行《高等学校会计制度》的规定,基建项目通过"非流动资产基金——在建工程"科目采用双分录核算。具体的做法是:高等学校按照工程进度结算工程款时,基建账套账务处理,借记"建筑安装工程投资"等科目,贷记"银行存款""零余额账户用款额度"等科目;学校大账账务处理,借记"在建工程",贷记"非流动资产基金——在建工程"。同时,借记"相关支出",贷记"财政补助收入""零余额账户用款额度""银行存款"等科目。按照《制度》,会计核算需要采用预算会计和财务会计"平行记账"的方式,以上做法必须做出调整。同样是高等学校按照工程进度结算工程款时,财务会计借记"在建工程——建筑安装工程投资"科目,贷记"财政拨款收入""零余额账户用款额度""银行存款"等科目;预算会计借记"行政支出""事业支出"等科目,贷记"财政拨款预算收入""资金结存"科目。"平行记账"模式不仅全面反映了纳入预算范围内基建项目的预算执行情况,同时反映了基建项目财务收支状况。现行的《高等学校会计制度》规定,"在建工程"科目中设置"基建工程"明细科目,专门用于核算基建账套并入的各项在建工程成本。
　　1、宁波江北公司注册:在建工程科目用于计算高校各类在建工程的实际成本
　　《制度》规定,"在建工程"科目用于核算高等学校各项在建的建设项目工程的实际成本,取消"基建工程""非基建工程"科目设置。在此基础上,吸收《国有建设单位会计制度》内容,按照"建筑安装工程投资""设备投资""待摊投资""其他投资""待核销基建支出"等明细核算。现行的《国有建设单位会计制度》中包含"库存设备"、"库存材料"等内容,用来核算建设单位为基本建设项目储备的需要安装的设备及各种材料的成本。
　　2、宁波江北公司注册:主要用于计算高校为在建工程准备的各种材料的成本
　　《制度》在充分吸收上述内容的基础上,新增"工程物资"科目,主要用来核算高等学校为在建工程准备的各种物资成本,包括工程用材料、设备等。按照《国有建设单位会计制度》规定,"预付备料款"核算建设单位按照合同规定向施工企业预付的备料款。"建筑安装工程投资"核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本,不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。因此,基建项目在建工程成本包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资及其他投资,预付备料款不构成在建工程成本支出。但是,按照高等学校会计制度规定"预付备料款"要计入"在建工程",由此造成同一项目基建账、学校大账中在建工程成本不一致。为此,宁波代理记账《制度》增设"预付账款——预付工程款"科目,用来核算预付施工企业的备料款,明确预付备料款不再构成在建工程的成本。虽然《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》(财建503号)规定,主管部门批复项目竣工财务决算时应重点审查待摊费用支出及其分摊是否合理,但是,文件并未对待摊费用的具体摊销办法做出说明。《制度》在坚持基本建设项目竣工财务决算时,要按照合理的分配方法分配待摊投资这一原则的同时,对工程交付使用时待摊投资的分配摊销明确给出了两种计算方法。
　　3、宁波江北公司注册:包括按实际分配率和按预计分配率分配待分配投资
　　包括按照实际分配率和按照概算分配率分配待摊投资。目前的实务操作中,主管部门并不要求高等学校摊销待摊费用。若待摊费用全部摊销,竣工决算审核报告中"待摊投资明细表"则无从填写。同时,"基本建设项目概况表""基本建设项目竣工财务决算表(建竣决02表)"等与"待摊投资明细表"之间勾稽关系将无从对应。因此,笔者认为《制度》执行后,相关部门还应修订完善竣工财务决算管理办法及竣工财务决算报告。通过"在建工程"和"非流动资产基金"在"学校大账"的"资产负债表"中。按照《制度》,财务报表变为政府财务报告与决算报告并行的双报表体系。在政府财务报告中基本建设项目通过"在建工程"科目在"资产负债表"中反映。在建工程增加不再作隐性表现,而是按权责发生制的要求如实的反映在财务报表中。报表不再专门体现基本建设项目的资金来源、资金到位情况及资金使用情况等。实务中,基本建设项目的资金情况等财务数据对工程计划、工程审计及工程合同管理尤为重要。《制度》是顺应我国财税管理改革的必然产物,高等学校应做好制度实施的准备工作,确保新制度实施。针对高等学校基建会计核算的现状,提出以下五点建议。"双核算"下在建工程的核算较现行制度内容更全面,核算要求也更高。

因此,高等学校财务部门要高度重视理论学习,可以采用定期培训、专题研讨讲座、高校间交流等多种形式,组织本单位基建财会人员充分理解新制度。基建财会人员也应该认真学习新制度,领会会计改革的新精神,提高专业水平,保证新政府会计制度的顺利实施。
　　4、宁波江北公司注册:对会计业务流程进行重组和完善
　　高等学校基建财会人员在认真学习新制度、熟练掌握新内容的同时,应结合本单位基建建设项目的实际情况重新梳理完善会计业务流程。基建财务人员可以结合高等学校基建项目生命周期,对项目批复前城市基础设施费等前期费用、项目进行中进度款等工程款、项目竣工验收后固定资产暂付入账转固、竣工财务决算等不同生命周期的财务业务内容进行梳理,制定出一套既能规范基建会计核算工作又能提高工作效率的业务流程。《制度》对在建工程的成本范围、核算方法等做出了新的规定,高等学校应及时完善本单位基本建设相关的财务管理制度、修订基建财务管理办法。高等学校在制定本单位制度时,既要符合本单位基建建设的实际,又要保证财务制度和核算方法的统一性和可操作性。建立一套与新政府会计制度相适应的基建财务管理制度,是高等学校新制度顺利实施的重要保障。实施《制度》后,高等学校要做好软件的更新升级和维护工作。软件的更新升级不仅要考虑新旧会计制度衔接财务数据转换问题,同时要考虑构建新的基建项目管理数据模块。
　　5、宁波江北公司注册:高校财务报表中没有专门的基本建设投资报表
　　按照《制度》的内容,高等学校财务报表不再有专门的基建投资报表。
　　6、宁波江北公司注册:既要考虑基础设施核算的需要
　　因此,新会计信息化系统建设中,不仅要考虑基建会计核算的需要,还要考虑基建项目计划、基建项目统计、基建合同管理及基建项目竣工财务决算等需要。会计信息化系统的建设,应该为基建项目管理提供全方位的服务,全面完整地提供高等学校基建项目管理需要的会计信息。《制度》执行前,高等学校要认真梳理本单位基本建设项目财务状况。同时,应按照新制度要求结合本单位的实际情况正确设置会计科目、记账方式及基建财务人员分工等,做好新旧制度的衔接的准备工作。
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