本文将回顾和评估有关国内外会计稳健性研究的相关文献。文主要对与会计保守主义有关的文件进行分类，主要包括以下几个方面：会计保守主义的定义，类型，影响因素和经济后果。后，评估相关文献，并提出自己对寻求会计保守主义的思考。计稳健性是指财务会计中的稳健性原则，也称为预防原则。为会计信息的质量特征之一，具有很高的研究价值。究财务会计的稳健性对于制定会计准则和规范证券市场，控制公司利润管理以及使公司做出最佳决策非常有用。于会计保守主义的研究，国内外研究者主要集中在以下几个方面：一是会计保守主义的定义和类型。是会计稳健性的影响因素；第三，会计保守主义的经济后果。
　　于会计保守主义的定义也基于理论研究的不同前提，因此尽管会计保守主义的定义没有一致的结论，但理论界可以从多个方面定义会计保守主义并取得了丰硕的成果。是对会计保守主义的研究赋予了该省令人着迷的理论魅力。外研究人员瓦茨（Watts，1993）首先研究了会计的稳健性。国会计原则委员会（APB，1970）发现，经理和其他人往往低估资产和利润，以解决衡量过程中的小错误，从而导致会计稳健性。国财务会计准则委员会（FASB，1980）认为，稳健性是面对不确定性的一种认真反映，以确保公司充分考虑生产和运营中固有的不确定性和风险。非有足够的证据来确认收入，或者不需要证据，否则FASB不支持确认损失。果将来收到或支付的两个估计具有相同的概率，则预防原则要求使用不太乐观的估计。是，如果两种类型的金额均不太可能发生，则预防原则并不意味着我们应该放弃较大的估计，而应使用更多的悲观估计。际标准委员会（IASB）认为，如果有不确定的因素需要估计，则有必要在判断过程中加倍谨慎，不仅要考虑负债或费用，还要考虑到也忽略资产或收入，这是稳健性的体现。Basu（1997）提出了会计保守主义的描述性定义，根据该定义，确认报告中的好消息比坏消息需要更多的信心。反映了对损益进行非对称处理的核算能力。Hendriksen（1965）在《会计理论》一书中写道，如果可以在方法和程序中选择某些经济或会计事项，会计师应选择不会增加利润并尽可能夸大利润的方法和程序。有者权益。中国，1992年的企业会计准则中将应收账款备抵金包括进来，这是首次把审慎性作为会计的基本原则之一。后，1998年对收入准则的修订提出了更严格的收入确认要求，并在1999年扩大了信用损失准备金的范围。2000年的应急指令解释了可能的收益和或有事项的原则，并正式加强了账目的健全性。2006年新发布的《企业会计准则-基本准则》明确规定，应谨慎进行会计确认，评估和报告业务交易或事件，不应该资产或收入高估了，负债或成本不应低估。家瑜等。（2005年）在《会计理论》一书中写道，在中国财务会计概念框架中财务报告评估的质量标准应包括两部分：财务信息的内容和财务报表的质量。并且应将其用作财务报表。述的次质量特征表明，在标准或系统下，报告可能的损失要多于可能的收益。方面，会计保守主义可以成为确认和评估会计结果的重要原则。一方面，会计保守主义可以衡量会计信息的质量。时，会计保守主义也是公司应选择会计方法的谨慎态度。有的研究将会计保守主义分为两种：一种是无条件的保守主义，其重点是对净资产和净收入的低估，它与有条件的保守主义的主要区别在于： ”这与公司的经济信息无关。

　　用于减少利润的会计政策。如，无论结果如何，公司的研发成本都直接确认为当期费用。本资产加速折旧使用加速折旧方法减少当期净收益，将利润结转至以后期间或将当期收益推迟至下一期间进行确认。些会计处理方法共同之处在于对公司净资产的低估，与当前的损益无关，这通常导致存在无法识别的商誉，从而导致商誉的损失。使得权益的账面价值低于市场价值。一种类型是条件健壮性，它基于当前的商业经济信息并包含新的经济信息。意味着，当好消息发生时，它必须对高级别的可验证性做出响应，然后才能被确认为收益；而当坏消息发生时，会计则需要较低级别的可验证性作为损失。句话说，在完全不利的环境下，权益的账面价值将减少，但是在有利的环境下，权益的账面价值将不会增加。而言之，会计准则规定了无条件的稳定性，它不会给公司的管理层留下更多选择，它是一种面向规则的标准。件的稳健性给公司管理层提供了更大的判断自由，并且是基于原则的会计准则。Watts（2003）基于大量相关研究结果总结了会计保守主义的成因：四个方面：合同，法规，税收和股东诉讼。
　　的反思深刻影响了会计稳健性理论领域的研究。理层由于合同不完整而侵害股东和债权人的利益，并控制股东侵害中小股东和债权人的利益通过对会计盈余施加稳健性约束，这是信息造成的道德风险不对称现象可以减少，从而限制了思想行为并减少了信息噪音。外许多研究表明，会计监管作为一个政治过程是影响会计稳健性的因素之一。关法律和制度越强，会计稳健性就越强。着中国会计准则的不断颁布和修订，对会计准则审计的研究逐渐增多。中，屈晓辉和邱跃华（2007）比较了实施“有限公司会计制度”和“公司会计制度”引起的会计保守程度的变化，但没有成功。出一致的结论。一步的研究表明，亏损企业的“亏损池”现象，即会计盈余强度的特征并不是很稳健。此，简单修订会计准则并不能提高会计信息的质量。律和执行机制。们认为，会计保守主义可以延迟向股东付款，以确保债权人的利益并以利润为基础付款。于这种理论观点，众所周知，健全的会计政策会延迟向国家支付剩余税款。东诉讼也是影响会计实力的重要因素之一。Huijgen和Lubberink（2005）发现，由于美国的诉讼威胁更加严峻，在美国境内可以穿越的英国公司与在美国境内无法穿越的英国公司之间存在显着差异。结。司治理能力，宁波代理记账政治联系，政府干预和商业化水平都是国内外研究人员对会计稳健性因素的探索。内外研究人员已经对这些影响因素进行了不同程度的测试。于会计保守主义的经济后果的研究主要集中在公司融资成本和公司投资活动的两个方面。资成本包括债务成本和权益成本。朗西斯（Francis）等人。（2004年）发现，营业收入的质量较差，债务和股权的成本较高。拉等。（2005年）发现，稳健性水平越高，事前资本成本就越低。Guay和Verrecchia（2007）的研究发现，可靠的财务报告有助于减少未来现金流量的不确定性，从而降低股权融资的成本。Zhang（2008）发现，通过测试合同订立前后债权人和债务人利益的强度以及及时的违约风险信号，强度不仅可以给债权人带来好处，而且可以带来收益较低的先验签名这表明稳健性可以在某种程度上降低债务融资成本。常，公司的会计政策越强，评估项目中拒绝的不良项目越多，净额度为正值的项目将分配更多的资本。Ball and Sluvakumar（2005）发现，如果公司选择合理的会计政策，经理们就不会在任职期间投资于净现值为负的项目，但它们会在短期内获利，因为经理知道投资项目的损失已经提前确认，并会及时确认其期限。关会计稳健性的相关研究非常丰富，涉及影响因素和经济后果。目前为止，外国文学是相对连续的，而国家文学是借鉴外国文学并与中国相关研究样本相结合的，因此无法得出完全一致的结论。中国持续发展的过程中，无论是微观主体自身的发展还是相关理论的发展，不仅要考虑微观主体的特征，还要考虑中国的特征。须结合起来。此，在寻求会计稳健性的方向上，除了要坚持引入“会计稳健性”。
　　外理论研究前沿的结果还应该考虑内在因素（例如当前的微环境）的作用，调整中观水平的发展水平和宏观政治环境，以调整影响账户稳健性的因素或将其用作控制变量的可能性。

　　未来的研究中，我希望着重于变量的选择和度量，以改善会计稳健性与相关变量之间关系的模型。时，在会计稳健性研究中引入经理的特征仍然是一个非常有趣的课题。[1]刘永利，“管理背景特征和会计稳健性研究”，中国社会科学出版社，2015年版。2]屈晓辉，邱跃华：“强制性制度变迁和收入稳健性：来自深圳股票市场的经验证据和上海”，《会计研究》，2007年第2007年。
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