2017年11月17日发布的新的资产管理规则强调，以金融机构保护的资本进行资本管理不是资产管理活动，而是根据注册机构的统计数据。财领域，资本保护产品的余额仍占所有理财产品的23.78％，这表明很长一段时间内，银行的资本保护理财产品仍将存在，并将占一定比例。较大。保护的资本财富管理产品对于银行财富管理活动将始终至关重要。据Wind数据库中公开的商业银行对帐单的数据，可以看出，当前的金融机构对担保资本财富管理产品有很多会计处理方法，因此会计信息质量与减少了保证资本财富的管理，不利于投资者做出相关的经济决策。文主要探讨商业银行资本担保的财务管理问题，并提出提高统一资本担保财务管理信息质量的对策。2014年11月17日，中国人民银行，中国银行业监督管理委员会，中国证券监督管理委员会，中国人民银行发布《关于规范金融机构资产管理活动的指导意见（咨询项目）》。国保险监督管理委员会和国家外汇管理局规定，资产管理产品不包括银行担保的资产管理。品，并根据《中国银行业金融市场报告（2017年上半年）》的数据，银行担保的当前产品余额占所有理财产品的23.78％，表明该产品受保护的资本财富管理银行将长期存在。存在并占相对较大的比例，这对于银行财富管理活动始终非常重要。行资本担保的理财产品是银行理财产品的主要类别。行承诺保护资本（或资本保证的收入）并承担相应的风险。
　　品到期后，本金或约定的收入将根据合同支付给客户，该合同属于商业银行。产负债表活动。前，各种商业银行对于担保资本财富管理产品具有多种会计方法，这降低了与此活动有关的会计信息的质量，并且不利于投资者做出经济决策。关。此，本文主要针对保证资本的财务管理问题，并提出对策和建议，旨在统一业务的口径和提高信息质量，促进良好的业务发展。展银行的资本担保金融产品活动。于缺乏对会计法律法规的统一和规范的指导，对于从多家商业银行向提供理财产品并提供担保资本的公司的会计政策和会计估计的选择相对随意，使银行有能力绕开监视并“合理地”处理报告。过Wind从主要商业银行的财务报表中收集和汇总数据，可以看出，在成功保证了具有担保资本的财富管理产品的融资之后，大多数银行都遵循了面向负债终止时在会计确认中获得利润，也就是说，已确认的会计要素对自己最有利。认的三种会计因素是：一些银行确认它们“吸收存款”以缓解存款压力，例如601998中信银行，601939建设银行，601328交通银行，000001平安银行；一些银行没有存款压力，可以确认为“以公允价值计量且其变动额包含在当期收入中的金融负债”，例如601288农业银行和601398中国工商银行；一些银行可能将它们包括在“其他负债”中以减轻估值压力，例如002142宁波银行，600015华夏银行和600，000 SPD银行。资产方面，各家商业银行的会计确认也相对随意且前后不一致。于负债，不同的商业银行包括它们在“银行间账户存储”中持有的投资资产，“类似债务的投资”以及“用于出售金融资产”等。至同一家银行也可能对具有保证资本的不同理财产品的不同确认。了确认会计的自由裁量权外，许多银行在确认受资本保护的财富管理产品时与股权投资没有严格的区别，这进一步混淆了随后的会计分类。
　　入。时，会计确认书的随意性不能反映财务管理活动的经济本质，从而导致相应会计信息真实性和可靠性的诸多问题。先，对于会计确认，在统一会计政策的约束下，通过Wind收集和整理主要商业银行的财务报表附注，可以注意到，还存在随机性。择不同银行的期末负债和资产期末的计量属性，以确保资本财富管理产品。题。负债方面，确认为“金融负债”的项目通常以公允价值计量，例如601288农业银行和601398工商银行。于那些被确认为“吸收存款”和“其他负债”的资产，通常以摊余成本计价，例如601998中信银行，601939建设银行，601328交通银行，000001平安银行；同时，资产确认的酌处权进一步提高。果，银行利用政治漏洞来随机选择度量属性和许多模型（可能是公允价值，摊销成本等）。量属性的随机性影响了相关数据的准确性和可比性，并进一步影响了财务报告的可靠性。次，人员和相关技术的不足或不完善导致会计估计和主观性不准确。于银行的理财产品主要投资于各种不规范的应收账款，由于缺乏可靠的公允价值信息，因此需要专业的技术人员使用相应的估值模型在银行估值时用于会计估计。于许多因素，例如不同银行家的专业技能不同以及他们的技术模型不同，因此，每家银行或银行的不同批次的关联产品的估值，公允价值变动以及相应结果存在许多差异。自同一家银行。响信息的可比性。外，由于各种技术的不成熟以及银行估值体系的不完善，某些具有复杂交易结构的财富管理产品在估值时需要进行大量的人为主观判断，这也对理财产品的真实情况构成威胁。允价值的准确性会受到影响。般而言，相关专业技术人员的短缺，估值技术的不成熟，主观判断以及业务的复杂性将导致同一财富管理产品的会计估计差异。仅会影响评估的准确性，而且很有可能会大大降低信息的可比性。些将增加监管机构的监管难度和投资者的判断力，使人们难以了解银行相应理财活动的实际情况和资本充足率。以上分析可以看出，由于与主要担保理财产品有关的会计法规不完备和不一致，出现了很多问题。先，银行有更多的自由选择会计方法的自由，这混淆了每个银行的会计确认，并且会计主体的内容，财务数据的计算口径和指标不一致。次，会计确认的随机性导致银行理财产品的计量属性不一致。样，缺乏技术资源和相关人才也影响了以公允价值计量的会计估计的准确性和可比性。之，银行在担保资本财富管理产品的会计确认和计量属性中的任意性和主观性也引起了银行财务报表的差异和许多问题，主要反映出差异。财务报表中提出的项目中，财务指标不正确并降低财务报表的质量。保资本资产管理产品的会计确认方法上的差异直接反映在不同银行之间相关资产和负债会计主体的不一致和统计口径上，这将进一步影响资产负债表的计算。行资产和市场份额准备金。些将大大降低银行之间各种财务指标和财务数据的可比性和可靠性，并有可能成为银行监管套利的工具。先，不同的会计方法会导致银行的准备金和市场份额计算方式的差异。前，在吸引外汇储备的压力下，一些银行宁愿将理财产品注册为“吸收存款”，直接增加其存款额，间接实现“扩张”目标。

　　场占有率。有从“收购存款”帐户中排除有关理财产品的信息，存款的实际金额和银行的市场份额才是真实的。次，会计差异进一步影响了银行息差的净收益。果具有资本保证金的理财产品在金融工具中计量，该产品的相应结果计入“公允价值损益”或“投资收益”，不影响“当期损益”。行的“利益”；计算“应收账款”和其他计息资产，相应的结果将构成“利息费用”和“利息收入”，并会影响银行的净息差。然，第一种方法更加精确，真实地反映了理财产品的本质。二种方法与财富管理的性质背道而驰，将影响银行存款额和净利息收益率。样，在理财产品收益为正的情况下，根据第一种处理方法，银行的净息差水平将低于第二种处理方法。析资产负债表项目的列报差异。上面的引言中可以看出，不同的银行或同一银行的不同批次可能具有不同的帐户，例如，债务末期包含在诸如“金融负债”之类的帐户中，或者“吸收性沉积物”。样，账目上的差异将直接导致资产负债表表述的差异，并最终导致相关资产和负债的内容不同，这对于监管机构或投资者而言不容易理解。如，对于“吸收存款”，一些银行在此项目中包含财富管理产品，而其他银行则没有。示文稿的内容和同一项目的统计口径不同。益表中差异的分析。果以金融工具计量，则该产品的相应损益计入“公允价值损益”或“投资收入”，并最终在损益表中反映为除利息;但是，如果使用诸如“吸收存款”之类的计息资产来计算，则相应的损益将构成“利息费用”和“利息收入”，并在帐户中反映出来结果。以看出，不同的确认和会计评估也会导致损益表计算要素的差异，从而影响财务指标相关数据的可比性和真实性。析现金流量表中的差异。果具有资本保证金的理财产品通过金融工具计量，则募集资金产生的现金流量确认为“与筹资活动有关的现金流量”；如果将其记录在“吸收存款”中，则募集资金的现金流量将包括在“业务活动”中。现金流量”。同的处理方法对现金流量表的项目产生不同的影响。
　　更深层次上讲，它们可能会误导用户对银行和投资活动的相关信息的理解，并导致错误的经济决策。同的会计方法不仅会影响项目之间的差异财务报表和财务指标，但最终也会在很大程度上影响银行财务报表的质量，从而降低了财务报表的可靠性和可比性。少相关财务数据并隐藏财务风险根据前面的分析，银行处理产品的不同方法会导致会计科目和列报要素的巨大差异，其中许多将无法准确反映管理产品的实际情况。产;它甚至可能违反实际情况并影响信息的可靠性。外，由于一些银行故意在所有者公司的相关帐户中记录财富管理产品，例如“吸收存款”，尽管该报表可能是重大的，但潜在的财务风险和潜在的回报可以忽略。次，银行财务报表的水平或垂直可比性大大降低。自不同银行的担保资本管理产品的会计方法和会计估计方法的选择存在差异，甚至同一家银行在不同时期和不同批次的产品会计中也存在差异。种会计方法将使反映在相应财务报表中的会计信息不具有可比性。论水平还是垂直角度，财务报表的质量和信息的易用性都会大大降低。后，财务报告中信息质量的下降更不利于信息用户的经济决策。于选择了随机会计方法和不合适的会计估计方法，财务报表中反映的会计信息通常不是金融产品的真实经济实质。使得相关信息的用户（包括监管机构，投资者等）无法准确获得有关金融产品的真实损益，并且无法准确计量相关风险，从而这可能导致他们做出错误的经济决策。前，担保资本财富管理产品的主要银行会计方法有三种：第一种是将产品负债的末期计入“其他负债”，而资产的末期计入“其他负债”。括在各种金融资产中；第二类是应收产品负债的末期“购置款”，资产包括在各种金融资产中；第三类是负债和资产，包括在金融负债和金融资产中。公允价值计量且其变动计入当期收入的三种方法之间的差异导致了上述许多问题和不足，因此迫切需要开发标准化的会计方法来指导第一种方法不仅影响与该产品相关的各种财务指标的准确性，而且不能反映该产品的真实价值。二种方法尽管许多银行都这样做，但不能不能完全真实地反映产品的具体操作首先，财富管理服务不是一个普通的存储库将其视为“吸收性沉积物”与企业的经济本质背道而驰。次，银行没有建立详细的账户来说明“吸收存款”，这大大降低了金融产品的透明度。前两种方法相比，第三种治疗方法具有很多优点，并且更加合理和可实现。先，这种方法可以有效防止银行的监管套利行为。贷款压力和竞争压力常常使银行偏向于“存款-存款”，但是这种方法严格地将此类理财产品与“存款-存款”区分开来并从中删除。次，与产品有关的会计不对称问题已大大减少。果记录了“吸收存款”和“可供出售金融资产”，负债末的“吸收存款”将按摊余成本计价，相应的费用将计入“当期费用”。益“;相应结果的计量包含在“其他综合收益”中。动侧和主动侧的评估属性之间的失配更为严重，但是如果按照第三种方法进行处理，则不会发生这种偏差。三种会计方法相比，它们都具有一定程度的合理性和可行性。是，第三种处理方法可以有效区分财务管理和专有投资，并减少会计不对称性，这也确实反映了公司的经济状况。质。此，建议负责政策制定的部门考虑使用第三种方法来一致地制定标准化的会计政策。上述各种问题外，银行还“混合了自己的投资和财富管理活动”，并将其合并以进行会计和管理。富管理收入和投资收入的混合可能带来银行流动性的风险，而财务报告中的各种欺诈风险则更有可能。这方面，除了制定上述统一，规范的会计政策外，建议进一步规范银行独立于所有者和财富管理业务进行管理和报告的要求。一点是银行将主要担保理财产品筹集的资金分开核算，这实际上与自主投资基金不同。次，在会计方面，银行还必须区分理财公司和独立业务，并建立独立的会计处理制度。三点也是最重要的一点是，银行为具有保证资本的会计处理的财富管理活动分别设置了相应的会计科目。般而言，银行可以在负债方设立“信托理财基金－以资本保证的理财本金”，以及“信托理财资产－受保护财富的管理成本”。

　　产方面的资本。先，是成功筹款之后的初步确认。动部分确认，借方“活期储蓄存款结算由资本保证的理财产品”，贷方“委托理财产品-受资本保护的理财原则” “;在资产方的确认中，借方“托管资产管理资产-受资本保护的资产管理”，“成本”和“银行信贷存款-资本担保的金融产品”。二，投资交易后的后续行动。产品运行过程中，有必要在相应的资产负债表日确认资产的投资收益，积累应支付给客户的收入，并按照约定的收益率支付给客户，并确认变化公允价值和当期利润（特定的商业处理方法较为复杂，此处省略）。三，产品到期后的会计处理。认产品到期和终止的主要目的是冲销先前确认的帐户余额的记录。体会计处理方法如下：借记“委托理财资金-本金受保护财富管理，委托理财资金-受保护理财资本交换公允价值”，贷记“活期储蓄存款账户”。保护资产管理产品法规》；借方“中央银行存款-本金担保资产管理产品”，贷方“委托资产管理资产-本金保留的资产管理成本，委托资产管理资产-管理公允价值变动保留在本金上的资产”。有担保资本的资产管理产品的负债末期以前已明确采用“以公允价值计量且其变动计入当期收入的金融负债”，以进行相应的会计确认。应的计量属性是公允价值的计量。在需要解决的是在财富管理产品的资产端被确认为相应的金融资产后，选择评估属性。行财富管理中的投资是金融资产​​，必须根据适用的会计准则进行分类和评估。近修订的“ CAS 22-金融工具”会计准则表明，银行在确定金融资产的分类和确定金融资产的属性时必须考虑“合同现金流量特征”和“经济模型”。据相应的标准进行评估，可以大大减少管理人员可以自由选择度量属性和操作报告的可能性。果资本资产管理资产的最终投资目标是债券，贷款和应收租金等金融资产，并且不打算转让出售，则银行必须以摊余成本计量这些金融资产，并在适当时使用适当的会计估计。果担保资本财富管理产品的最终投资对象是融资租赁，并且准备转让或投资于各种二级市场股票和衍生产品，则银行必须以公允价值计量。于公允价值计量模型，如果该金融资产存在公开活跃的市场，直接取得其价格，则采用市场价格法确定。应金融资产存在活跃的公开市场，但无法确定直接价格的，宁波代理记账确定市场价格；如果没有公开活跃的市场，则必须使用某种估值模型和估值技术确定其公允价值。于没有公开活跃交易市场的金融资产，如果以公允价值计量，则需要采用相应的估值技术确定其公允价值。于银行当前理财产品的大多数投资目标缺乏开放和活跃的交易市场，或者无法直接获得价格，这意味着银行需要大量估值。此，银行应建立较为全面的理财产品公允价值评估体系，完善自身的评估技术，并向员工配备适当的专业技能，以合理地确定理财产品的价值。允价值。方面，银行以资产管理，金融等业务为核心，结合商业和风险控制服务，逐步建立了健全的金融产品评估体系。有关键部门的主管人员共同参与，按照既定标准评估财富管理产品的公允价值。用的评估模型，技术和数据源可确保一致性并减少差异。是，不同的理财产品必须选择合理的估值技术。管它们都是受资本保护的财富管理产品，但在产品结构，交易方法，投资目标和期限结构方面存在一些差异。
　　迫使银行做出合理的选择以适应估值技术，而不是对所有产品使用相同的估值技术。外，银行还必须加强有关人员的专业培训。择合理的评估技术需要专业判断，并且需要一些专业经验。Les produits de gestion de patrimoine garantis par les banques nexisteront pas seulement pendant longtemps， mais ils occupent toujours une part relativement importante du marché de la gestion de patrimoine bancaire. Les divers problèmes comptables existants doivent être résolus dès que possible. À cet égard， cet article recommande que les lois et règlements comptables en vigueur qui formulent les institutions unifient les politiques comptables pertinentes et garantissent clairement la confirmation， la mesure et la déclaration comptables de ce type de produit de gestion de patrimoine.En outre， chaque secteur bancaire devrait raisonnablement utiliser les ressources existantes pour améliorer le système et lévaluation correspondants. Formation à la technologie et aux talents. Bien entendu， les agences de surveillance représentées par la banque centrale et la China Banking Regulatory Commission doivent renforcer la surveillance de la comptabilité de gestion financière de la banque et fournir un bon environnement réglementaire pour le développement des activités de gestion financière des banques. Ce nest quavec les efforts concertés des différentes parties que les problèmes comptables des produits de gestion de patrimoine à capital protégé pourront être progressivement résolus， ce qui est aussi la garantie de son bon développement.
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