现金及现金等价物日记账法是以多栏式现金及现金等价物日记账为手法，以日常原始凭据和记账凭据为依据，依照现金及现金等价物事务增减变化的次序，逐日、逐笔、分项目在现金及现金等价物日记账上及所属的分项目日记账中进行序时挂号，月末核算各项目合计数和各月累计数，每半年或一年根据分项目日记账的累计数编制现金流量表的办法。其编制程序是：
　　第一步：设置账户。设置一个以经营活动发作的现金、出资活动发作的现金、筹资活动发作的现金为专栏的多栏式现金及现金等价物日记账，各专栏别离反映不同活动现金的流入、流出及净流量。一起依照经济事务的内容设置三个以现金流量表项目为专栏的多栏式日记账，即经营活动现金日记账、出资活动现金日记账、筹资活动现金日记账，别离反映各项活动中各个项目的现金流入、流出及净流量。
　　第二步：登账。依照日常经济事务发作的先后次序，将涉及到现金及现金等价物事务的原始凭据和记账凭据，逐日逐笔挂号日记账。可采用平行挂号法，对发作的涉及到现金及现金等价物的事务一方面在现金及现金等价物日记账中挂号，另一方面在所属的经营活动现金日记账、出资活动现金日记账、筹资活动现金日记账中反映，而且挂号到现金及现金等价物日记账中各个专栏的流入、流出及净流量的金额，等于挂号到所属各项活动日记账的流入、流出及净流量金额。
　　第三步：结计本期发作额和累计发作额。每期期末，在现金及现金等价物日记账中，结计出各项活动现金及现金等价物流入、流出、净流量金额和期末余额，一起结计本期期末累计各项活动现金及现金等价物流入、流出、净流量金额和期末余额。在所属的经营活动现金日记账、出资活动现金日记账、筹资活动现金日记账中，也结计出各个项目的本期发作额和各项活动的净流量，一起结计本期各个项目的流入、流出的累计金额及累计净流量。
　　第四步：编制现金流量表。将现金及现金等价物日记账和经营活动现金日记账、出资活动现金日记账、筹资活动现金日记账的期初余额、期末余额及各项活动中各个项目的现金及现金等价物流入、流出数及净流量，填入到现金流量表中相应的项目栏中。有外币事务的企业，填入汇率变化引起的现金及现金等价物的净流量。最终核算出现金及现金等价物净添加额，加上年头现金及现金等价物余额，得出年末现金及现金等价物余额。
　　[例]假定柯普公司2006年末现金及现金等价物的余额为300万元，该企业2007年发作以下经济事务：(1)购入原材料一批，增值税发票上注明价款为80万元，税款为13.6万元，材料已入库，货款已付清。(2)销售产品一批，成本100万元，价格160万元，增值税专用发票上注明税款为27.2万元，货已入账。(3)出口一批产品，成本40万元，价格80万元，当期收到货款，并收到出口退税3.6万元。(4)被出资企业本期获净利润40万元，柯普公司在该企业全部权益性资产中占40％，并能够施加重大影响，柯普公司分得现金股利40万元。(5)确认持有至到期出资债券利息2万元。(6)借入短期借款20万元存入银行。(7)用银行存款购入不需要安装的设备，价值7万元(含税)。(8)支付已计提的分期付息的长期借款利息5万元。(9)出售设备一台，原值20万元，已提折旧9万元，宁波代理记账出售收入16万元，清理费用1万元，设备已清理完毕，款项已存入银行。(10)计提短期借款利息2万元。(11)提取现金60万元，备发薪酬。(12)以现金支付薪酬60万元。(13)期末进行薪酬分配，其间出产人员47.88万元，车间管理人员12.54万元，厂部管理人员7.98万元。(14)计提固定资产折旧72万元，其间出产用固定资产折旧48万元，厂部管理用固定资产折旧24万元。(15)摊销无形资产价值4万元。(16)出产领用原材料124万元。(17)将本期发作的制造费用合计60.54万元计入出产成本。(18)结转本期竣工产品出产成本232.42万元。(19)以银行存款支付广告费10万元。(20)期末提取坏账准备8090元。(21)用银行存款上交本月应缴增值税17.2万元，所得税20万元。(22)收回应收账款4万元存入银行。(23)一项在建工程交付使用，已办理竣工手续，固定资产价值800万元。(24)核算并结转本年应交所得税240110元。(25)将各损益账户的期末余额转入“本年利润”账户。(26)按税后净利润10％和5％提取法定盈余公积和恣意盈余公积(假定该企业在2007年当年进行利润分配)。(27)将本年利润和利润分配各明细账户余额转入未分配利润。
　　现金流量表编制的现金及现金等价物日记账法的长处主要表现在以下几个方面：一是把大量、繁琐、期末会集做的作业分散在日常作业中进行。通过日常的挂号作业，能够轻松地完结现金及现金等价物日记账作业，在大大减轻期末、年末作业量的一起，又能随时供给企业现金流量的准确信息，为管理者及时供给有用的决策依据。一起，还能够与资产负债表和利润表同步进行编制。二是简便易行，通俗易懂，不需要深奥的理论知识，也不需要高超的技巧，只要能够准确区别现金及现金等价物的活动内容，区别流入、流出的项目，且有耐性和仔细，就能担任这项作业。在企业中，一般也可由出纳完结整个登账作业。三是快速、简洁明了、准确性高。直接采用收付实现制，根据原始凭据和记账凭据，逐日、逐笔挂号，很少发作漏登、错登和重复登账的现象，能准确反映现金及现金等价物的流入、流出及净流量。有时还起到与现金、银行存款日记账进行核对的作用。四是灵活多样。企业可根据本身事务量的大小，调整账页的格局，现金及现金等价物日记账中各个专栏设置的具体程度也可根据企业需要而定。如能够设置一个具有经营活动、出资活动和筹资活动三个专栏的现金及现金等价物日记账，一起，别离按经营活动、出资活动和筹资活动三个内容设置三个明细的日记账，账中依照现金流量表的各个项目设置专栏。也能够省掉现金及现金等价物日记账的设置，只依照现金流量表的各个项目设置三个明细的日记账。还能够依照现金流量表项目改动原有的现金、银行存款日记账的设置项目和格局，增设其他货币资金及现金等价物日记账，据以编制现金流量表。
　　(编辑熊年春)
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